스톡 옵션의 자본 이득

미국 주식 옵션.

영국의 스톡 옵션 이익에 대한 세금 감면은 H M Revenue & amp; 영국 회사의 직원 또는 영국 지사 직원에게 미국 회사가 부여한 옵션에 대해 영국의 과세 상태를 첨부 할 세관 배치 ( "하위 계획").

조세 감면은 옵션 부여와 관련하여 공정 시장 가치 합계가 & # 163; 30,000 인 옵션과 관련하여 사용할 수 있습니다. 승인 된 약정 이외의 옵션에 부여 된 이익은 적절한 경우 영국 소득세와 (적절한 경우) 국민 보험 기여금 ( "NICs")의 적용을받습니다. 그러나 고용주의 NIC는 공동 선거 나 피선거인과의 계약에 의해 피선 될 수 있습니다. 피청구인은 일반적으로 지불 한 고용주 NIC에 대해 세금 감면 혜택을받습니다.

요구 사항.

주식은 법정 조건을 충족시켜야합니다. 옵션은 다음 중 하나에서 행사되어야합니다. (i) 옵션 부여 일의 10 번째 주년 또는 3 번째 이후. (ii) 규칙이 허락하는 경우, 보조금을 지급 한 날로부터 3 년째 전에, 그리고 상해, 장애, 중복 또는 은퇴로 인해 그룹과 함께 고용 된 피고들의 종결 후 6 개월 이내에.

세금 처리.

이 옵션의 행사로 발생하는 모든 이득은 소득세 또는 NICs 책임의 대상이 아닙니다. 유리한 자본 이득 세법. 하위 계획의 수립 및 운영 비용은 법인세 목적 상 공제가 가능합니다.

상장 기업과 비공개 기업 모두 승인 된 약정을 체결 할 수 있습니다. 승인 된 준비는 거의 모든 국제 계획에 대해 설정할 수 있습니다. 미국 계획 또는 미국 계획의 운영 방식에 대한 개정은 없습니다. 승인 된 약정은 그것이 부여 된 날짜에 적용하도록 표명 된 옵션에만 적용 가능합니다. H M Revenue & amp; 세관에서 승인 한 옵션과 승인되지 않은 옵션. 입양은 일반적으로 US 플랜의 관리자 또는 보상위원회 (Compensation Committee)가 담당합니다. 조세 감면 외에도 영국 직원은 전세계 직원들과 거의 동일한 기준에 참여할 수 있습니다.

이 브리핑은 일반적인 지침으로 만 작성되었으며 구체적인 조언없이 행동해서는 안됩니다. 자세한 정보가 필요하면 당사에 문의하십시오.

저작권 및 사본; 1998-2008 Elman Wall Limited. 판권 소유.

ESS Consultants는 영국 및 웨일즈에 등록 된 Elman Wall Limited, 회사 번호 3261197의 거래 이름입니다. Elman Wall Limited는 감사 업무를 수행하기 위해 등록되어 있으며 잉글랜드와 웨일즈의 공인 회계사 협회에서 다양한 투자 활동에 대해 규제를받습니다.

공유 옵션.

영국 승인되지 않은 공유 옵션.

승인되지 않은 옵션은 승인 된 경영진 옵션 계획, 승인 된 저축 옵션 계획 또는 기업 경영 인센티브 옵션 계획에 따라 과세 대상 자격이없는 옵션이지만 매우 유연하고 관리가 간편합니다.

그러나 귀사가 엔터프라이즈 관리 인센티브 규정에 따라 EMI 옵션을 부여 할 수있는 경우 (전체 그룹의 직원 수는 250 명 미만이어야하며 총 자산은 30m 이상이어야 함), 우리는 귀하에게 EMI 참고 사항을 읽고 EMI 옵션 계획을 고려할 것을 권장합니다.

또한 비 종업원 & amp; 비 중역 (예 : 컨설턴트)은 아래에 설명 된 내용과 다릅니다.

승인되지 않은 옵션 부여.

승인되지 않은 옵션에 대한 소득 (또는 기타) 세금 부과금은 없습니다.

발행 회사와 영국 자회사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 세금 연도가 끝난 다음 7 월 6 일까지 HM 수익 및 관세에 대한 옵션 부여를보고해야합니다 (HMRC вќќ).

옵션 연습.

옵션 행사시, 옵션 행사 시점의 주식의 시장 가격과 옵션 행사 가격의 차이에 대해 소득세가 부과됩니다.

예를 들어, 종업원에게 5,000 주식을 초과하는 옵션이 부여되고 옵션 행사 가격이 ВЈ2이고 주식의 시장 가치가 ВЈ5 일 때 옵션이 행사되면 과세 옵션 이득은 (В × 5 × 5,000) - (В × 2 × 5,000) = ВЈ15,000.

원천 징수 의무가 적용되지 않는 한 (아래 참조), 해당 조세 연도에 대한 자체 평가 세금 환급을 통해 근로자가 소득세를 납부해야합니다.

원천 징수 의무 (PAYE)

대체로 옵션 행사에서 행사할 주식이 상장 회사, 비상장 회사가 관리하는 회사 또는 해당 회사가 매각 될 준비가되어 있거나 수입에 대한 준비가있는 경우 고용 회사에 대한 원천 징수 의무가 있습니다. 나열되어 있어야합니다. 주식은 "쉽게 전환 가능한 자산"(RCA)으로 간주됩니다. 주식이 사유 회사에 있고 매각 예정이 없다면 원천 징수 의무는 없습니다.

PAYE 시스템 하에서 고용 회사가 원천 징수하고, 옵션 보유자가 해당 납세 연도가 끝난 후 90 일 이내에 고용 회사가 소득세에 대해 자금을 지원하지 않는다면 해당 종업원은 세금을 부과 할 수 있습니다 직원의 세금 신고서를 통해 옵션 문서에서 원천 징수 방법을 제공하는 것이 일반적입니다.

옵션의 행사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 조세 연도 종료 후 7 월 6 일까지보고해야합니다.

선택권 행사 - 국민 보험 기부.

주식이 RCA 인 경우 옵션 이득의 금액에 대한 직원 및 고용주에 대한 국민 보험 기여금 (NICs) 책임도 있습니다.

employee†™ s NIC의 비율은 또한 졸업되고 2 %이고 그 한계의 밑에 (더 낮은 가득액을 위해 면제로) ²42,385 이상 현재 12 %이다.

고용주의 NIC 비율은 현재 옵션 이득 금액의 13.8 %입니다. 고용주의 NIC 책임은 직원이 양도 또는 상환 할 수 있습니다. 이것은 옵션의 행사에 대한 직원의 전반적인 세금 책임을 증가시킬 것이지만, 근로자가 고용주의 NIC를 지불하는 이득의 양과 관련하여 소득세 공제가 가능합니다.

직원이 employer†™ s NICs를 지불하고 40 % 납세자 인 경우에 이것은 소득세와 NICs의 효과적인 비율이 기복 후에 50.28 %다는 것을 의미한다. 실효 세율과 NICs는 45 %의 세율을 지불하는 개인의 경우 54.59 %입니다.

주식 판매.

주식 매각시 주식 매각 대금과 주식 매각 대금의 차이에 대한 양도 차감 ( "CGT") (처분 연도에 거주하는 개인의 경우) 옵션 행사 일의 시장 가격.

승인되지 않은 옵션이 행사되고 같은 날 판매 된 주식의 경우, 일반적으로 지불 할 자본 이득세가 없습니다.

직원은 CGT 연간 공제액 (2015/16 과세 연도의 11,100 유로)을 사용할 수 있으므로이 금액을 초과하는 이익 만 CGT의 적용을받습니다. 개인의 총 과세 소득 및 이익이 소득세 기본 세율 ÷ 31,785를 초과하는 경우까지 28 %의 소득세가 부과됩니다. 이 기준 액보다 낮은 소득 액 (연간 보조금 이상)은 18 %의 세금이 부과됩니다.

직원이 투표권의 5 % 이상을 보유하고 있고 회사의 보통주 자본금의 5 %를 보유하고 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면 직원은 기업가의 구제를받을 자격이 될 수 있으며 이는 기업의 10 % 최대 10 백만 파운드의 평생 한계를 달성했습니다. 현실적으로이 구제는 직원 옵션 보유자에게 제한된 사용 일 수 있습니다.

법인세 공제.

고용 회사는 특정 상황에서 옵션 이득 금액에 대해 법인세 공제를 청구 할 수 있습니다.

공유 옵션 콘텐츠.

관련된 컨텐츠.

"비효율적 인 세금이지만, 승인되지 않은 옵션은 유연하고 직관적 인 직원 인센티브 제공 방법입니다."

세금 및 종업원 공유 체계.

고용주가 회사 주식을 제공하면 소득세 또는 국민 보험을 자신의 가치로 지불하지 않는 것과 같은 세금 혜택을 얻을 수 있습니다.

세제 혜택은 주식이 다음 제도를 통해 제공되는 경우에만 적용됩니다.

귀하는 이러한 제도 밖의 주식을 제공받을 수 있습니다. 그러나 이것들은 동일한 세금 혜택을 갖지 않을 것입니다.

직원 주주 인 경우 세금 혜택을받을 수도 있습니다.

: 인센티브 제도 공유 (SIP)

소득세.

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스톡 옵션 행사에 대한 세율은 얼마입니까?

직원 스톡 옵션을 다루는 복잡한 세금 규칙을 이해하십시오.

대부분의 근로자는 자신의 업무에 대해서만 급여를 받지만 일부는 스톡 옵션을받을만큼 운이 좋았습니다. 종업원 스톡 옵션은 고용주로부터 총 보상을 크게 늘릴 수 있지만 세금 환급은 귀하의 수익을 복잡하게 만들 수 있습니다. 주식 옵션을 행사할 때 지불하는 세율은받는 옵션의 종류에 따라 다릅니다.

인센티브 주식 옵션과 비 규정 스톡 옵션.

인센티브 스톡 옵션에 대한 보상은 옵션을 행사할 때받는 주식의 공정 가액과 행사 가격의 차이에 대해 세금을 내지 않아도된다는 것입니다. 또한 운동 후 1 년 동안 (그리고 옵션을받은 날로부터 최소 2 년 후에) 주식을 보유하는 경우, 이익은 장기간 자본 이득으로 취급되고 낮은 이자율로 과세됩니다.

비 규정 스톡 옵션이 인센티브 스톡 옵션만큼 좋지 않은 이유.

이 옵션이 인센티브 스톡 옵션의 요구 사항을 충족시키지 못하면 비 규정 스톡 옵션으로 과세됩니다. 이 경우 귀하는 옵션을 행사할 때 귀하가받는 주식의 공정한 시장 가격과 행사 가격의 차이에 대한 귀하의 경상 소득 세율로 소득세를 납부해야합니다. 옵션을 행사할 때 얻은 주식을 판매하지 않더라도 해당 종이 수익은 과세 소득에 추가됩니다.

나중에 주식을 매각 할 때 지불하는 세율은 주식을 보유하는 기간에 따라 다릅니다. 이 옵션을 행사 한 후 1 년 이내에 주식을 매도하면 단기 자본 이득에 대한 경상 소득세 전액을 지불하게됩니다. 운동 후 1 년 이상 지키면 장기간의 자본 이득 비율이 낮아집니다.

주식 매입 선택권 세제의 핵심은이 두 범주 중 어느 것이 귀하가 고용주로부터 얻은 것을 포함하는지입니다. HR 부서와상의하여 어떤 부서인지 파악하여 올바르게 처리 할 수 ​​있도록하십시오.

이 기사는 환상적인 투자자 커뮤니티의 지혜를 토대로 작성된 The Motley Fool의 지식 센터의 일부입니다. 지식 센터 또는이 페이지의 질문, 생각 및 의견을 듣고 싶습니다. 귀하의 의견은 세계 투자에 도움이 될 것입니다. 우리 knowledgecenterfool. 고마워 - 바보 같은 소리!

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